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Le budget
Nous venons de commencer l’année 2008, et pour ceux qui ne l’auraient pas encore fait, la question du budget devrait se poser !
Qu’est-ce que c’est qu’un budget ? et à quoi sert-il ?
Déjà à quoi il ne sert pas !
Exemple typique à ne pas suivre : les collaborateurs qui « épuisent » leur budget en fin d’année pour ne pas avoir « un budget réduit » l’année suivante !
Dans ce cas de figure, dont tout le monde a déjà entendu parler, aussi bien la direction de l’entreprise que les collaborateurs, n’ont pas compris l’utilité d’un budget !
Un budget est un cadre de recettes et de dépenses, et ce n’est pas parce qu’un budget n’a pas été atteint l’année X qu’il faudra nécessairement le réduire l’année X+1. Cette réaction, qui peut partir d’une volonté d’économie aboutira, au final, au résultat inverse, à cause de la réaction évoquée ci-dessus !
A contrario, ce n’est pas non plus parce qu’un budget a été atteint l’année X qu’il faudra automatiquement l’augmenter l’année X+1. Ce serait une incitation à la dépense tout aussi préjudiciable !
Un budget intelligemment pensé doit se faire en fonction d’objectifs précis, et le chiffrage de ce budget ne dépendra donc pas de son utilisation ou non l’année écoulée (du style punition ou récompense !), mais uniquement des objectifs à atteindre dans l’année pour laquelle nous établissons le budget !
Nous commencerons par déterminer quelles sont les recettes envisageables (tout en restant réaliste, un budget ne doit pas être une utopie, mais une projection de chiffres que nous devrions pouvoir atteindre).
Lorsque les recettes sont établies, nous devrons, comme lorsque nous dressons un compte de résultat, mentionner les divers postes de charges. Bien entendu, il faudra attacher une attention toute particulière aux modifications connues et envisageables par rapport au « réel » de l’année en cours. Exemple, nous avons budgété 10 % de ventes supplémentaires, que nous pensons pouvoir atteindre avec un budget publicitaire augmenté de CHF 20'000 par année : ne pas oublier de reporter l’augmentation du budget publicitaire dans les dépenses prévues !
Si nous augmentons nos ventes de 10 %, qu’en sera-t’il du prix de vente des articles, et donc de la marge ?
Ne pas oublier de reporter l’influence de l’augmentation des ventes sur les charges variables !
Ne pas oublier que les charges fixes (malgré leur nom !) ne le sont pas véritablement, mais au lieu d’augmenter linéairement, elles augmentent par palier. Donc toujours surveiller le passage de ces paliers, qui peuvent être des moments critiques pour l’entreprise.
Et surtout un budget, afin d’être véritablement efficace, devrait s’accompagner tout au long de l’année, d’un contrôle budgétaire. C’est-à-dire que régulièrement, idéalement tous les mois, il s’agira de comparer les bouclements périodiques au résultat prévu selon le budget, et déterminer les écarts, qui devront être suivis, discutés avec les responsables, et expliqués à la direction.
Pour déployer toute son efficacité, le budget devrait s’accompagner d’un budget de trésorerie. Cependant, ce point en lui-même fera l’objet d’un développement dans un prochain article.
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